圖解會計學精華
作  者╱
馬嘉應
出版社別╱
書泉
書  系╱
職場專門店
出版日期╱
2019/04/12   (1版 6刷)
  

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I  S  B  N ╱
978-986-121-992-9
書  號╱
3M68
頁  數╱
276
開  數╱
20K
定  價╱
350
教學資源╱
投影片((外加)),題庫((外加))



※ㄧ單元一概念,迅速掌握會計學精華。
※以淺顯易懂的方式,介紹會計學必備基礎知識。架構完整,內容豐富。
※圖文並茂.容易理解.快速吸收
※依據最新IFRS編著,每章均附相關財務報告編製準則及商業會計法條。

  聽到會計,大家總不自覺地說會計很難懂、很難學。事實上,會計是最簡單,也是最生活化的一種社會科學。大家總希望青春不留白,希望將日常生活中美好或是刻骨銘心的事,留下美好的記憶。或者希望在日常生活中留下紀錄,對自己的收入與支出有所交代。會計可幫助你達成此目的。會計的基本精神就是忠實反應財務相關痕跡,藉由此資訊可以了解收支的情況,掌握未來的發展。   
  為協助大家了解會計是如何的生活化,本書結合會計與相關實務處理之法令,並試著以圖解方式讓讀者易於了解,以減少讀者對會計學習的莫名恐懼感。

若讀者能按以下方法好好的學習並實行,應會覺得會計並不是那麼難,並可活用於日常生活當下:
(ㄧ)首先,要驅除自己對會計莫名的恐懼感。會計只是將日常生活做一點紀錄。
(二)其次,重點學習並勤做習題。
(三)最後,相信自己並隨時調整自己。

馬嘉應
現職:
東吳大學會計系教授
會計研究發展基金會審計準則委員會委員
台灣會計師
美國新澤西註冊會計師
中國大陸註冊會計師

學歷:
美國俚海大學會計博士

著作:
圖解財務報表分析
財務報表分析
中級會計學
會計學導論 (與張力合著)
成本與管理會計導論
審計學
稅務會計(與楊葉承合著)
會計倫理 (翻譯)

第1 章 會計學之基本概念
1-1 何謂會計及其使用者
1-2 會計之分類
1-3 會計之功能
1-4 財務報表
1-5 財務會計之理論架構
1-6 制訂會計之權威機構.
1-7 企業之組織型態與經營活動
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第2 章 會計科目與借貸法則
2-1 如何進入會計世界─先了解會計恆等式
2-2 會計科目
2-3 借貸法則
2-4 財務報表之意義、格式及其相關性
2-5 會計科目、借貸法則及財務報表關聯性
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第3 章 會計循環
3-1 營業循環與會計循環
3-2 分錄(分解)
3-3 過帳(結合)
3-4 試算表
3-5 調整(調整分錄及其過帳)
3-6 結帳(結帳分錄及其過帳)
3-7 編製財務報表
3-8 工作底稿
3-9 綜合釋例
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第4 章 會計憑證、帳簿組織與傳票制度
4-1 會計憑證
4-2 傳票制度
4-3 帳簿組織
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第5 章 現金
5-1 現金之定義及其管理與內部控制
5-2 零用金制度
5-3 銀行存款調節表
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第6 章 應收款項
6-1 應收款項及應收帳款之意義與評價
6-2 壞帳之會計處理
6-3 應收帳款之後續處理
6-4 應收票據之意義與評價
6-5 應收票據貼現
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第7 章 存貨
7-1 存貨之認定
7-2 存貨盤存制度與存貨之入帳方式
7-3 存貨成本之計算與其流動計價方法
7-4 存貨之續後評價
7-5 存貨之估計方法
7-6 存貨表達方式與盤點計畫表
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第8 章 固定資產(不動產、廠房及設備)
8-1 固定資產之基本要素
8-2 固定資產之特性與成本
8-3 固定資產之折舊特性
8-4 固定資產之減損
8-5 非貨幣性資產交換
8-6 續後處理及表達
第9 章 天然資源與無形資產
9-1 天然資源之定義與成本之認列
9-2 天然資源之折耗處理
9-3 無形資產之定義與項目
9-4 無形資產之成本認列與攤銷
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第10 章 投資(長短期投資)
10-1 投資之定義............176
10-2 投資之會計處理
第11 章 流動負債
11-1 流動負債之定義及種類
11-2 負債之會計處理
11-3 應付帳款和票據貼現之對應分錄
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第12 章 長期負債
12-1 複利現值、複利終值、年金現值與年金終值
12-2 應付公司債之定義與會計處理
12-3 長期應付票據
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第13 章 股東權益─股本、資本公積、保留盈餘
13-1 組織型態
13-2 股東權益之定義
13-3 股東權益之組成項目
13-4 發行股票與其會計處理
13-5 資本公積之介紹及其規定
13-6 庫藏股之定義與其會計處理
13-7 保留盈餘之介紹及其他股東權益項目
13-8 股利之介紹及其會計處理
13-9 每股價值之介紹及每股盈餘之會計處理
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第14 章 會計變動與錯誤更正
14-1 會計原則與錯誤之分類及其處理方法
14-2 會計原則變動之意義與會計處理
14-3 會計估計變動之意義與會計處理
14-4 報表個體之變動之意義與會計處理
14-5 會計錯誤之意義與其更正之會計處理
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第15 章 現金流量表
15-1 現金流量表之目的與功能
15-2 現金流量表之內容
15-3 現金流量表之編製基礎與其分類
15-4 現金流量表之格式與其編製
15-5 現金流量表編製倒推之公式法
證券發行人財務報告編製準則及商業會計法之規定
第16 章 財務報表分析
16-1 財務報表分析之意義與功能
16-2 比率分析之方法與項目
16-3 財務比率之使用者與用途
16-4 財務比率之限制

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16-1財務報表分析之意義與功能
財務報表分為資產負債表、損益表、業主權益變動表,以及現金流量表四大報表。為何編製這四大報表及其所代表之意義與功能,以下說明之。

一、財務報表之意義
(一)資產負債表:表示企業之資產(擁有之資源)、負債(欠債權人之款項)及股東權益(股東所擁有之價值)之情況,及特定日之財務狀況,為一存量及靜態(累積數)之報表,其有一恆等式如下:

資產=負債+股東權益。

(二)損益表:表示企業某段期間之獲利情況及經營成果,為一流量及動態(當期數)之報表,其中包括收入、費用、利得與損失。
(三)業主權益變動表:表示企業股東權益之變動,為一存量及靜態(累積數)之報表,其中包括股本、資本公積與保留盈餘等之增加或減少。
(四)現金流量表:係以現金流入與流出,彙總說明企業於特定期間之營業、投資與融資活動,為一流量及動態(當期數)之報表,其中包括營業、投資與融資活動之現金流量。
上述報表之主要意義在幫助報表使用者,利用分析之方法,評估企業之經營績效,以作為決策之用。

二、財務報表編製的目的與其功能
完整的財務報表包括資產負債表、損益表、業主權益變動表、現金流量表、財務報表附註或附表。而企業都以季報、半年報與年報之方式表達(上市上櫃公司應公布季報、半年報與年報;而公開發行公司僅須公布年報)。
財務報表編製的目的在於提供有關企業之財務狀況、經營績效及現金流量資訊變化,給財務報表使用者在作成經濟決策時有所依據。
在此目的之下所編製的財務報表符合大多數使用者的一般需要,但財務報表無法提供使用者作成經濟決策時可能需要的所有資訊;因為財務報表所表示之資訊,大部分為過去事實而非未來事件,且不一定提供非財務之資訊。
企業所擁有的經濟資源均是由股東或債權人所提供,管理階層對這些經濟資源應該善盡管理人之責任,並對這些經濟資源予以妥善運用,產生優良的績效。財務報表編製可顯示管理階層對受託資源之管理責任,若財務報表結果顯示不佳,則可考慮是否更換管理階層。

16-2比率分析之方法與項目

財務報表分析可分為靜態(垂直)與動態(水平)分析兩種。
所謂靜態分析係將同一年度財務報表各項目加以比較分析,以找出其間之關係,如以銷貨收入為100%。其他損益科目作為其分子百分比之當年度損益表比例,又如當年度之銷貨毛利率。
所謂動態分析係將不同年度同一比例予以比較,如趨勢分析、增減變動分析。

一、比較之種類
(一)同一期間項目與項目之比較:
1.同一報表之科目相互比較:如銷貨毛利與銷貨收入比較,產生銷貨毛利率。
2.同一報表之類與類之比較:如流動資產與流動負債比較,產生流動比率。
3.同一報表科目與類之比較:如存貨與資產比較,產生存貨占資產比率。
4.不同報表之科目與科目比較:如銷貨收入與存貨比較,產生存貨週率。
5.不同報表之類與類比較:如負債與資產比較,產生負債比率。
6.不同報表之科目與類比較:如銷貨收入與資產比較,產生資產週轉率。
(二)不同期間同一科目、同一類或同一比率之比較:
1.前後期報表同一科目、同一類或同一比率以得出其增加或減少。
2.連續數年(五年)針對同一科目、同一類或同一比率之比較,以推測未來趨勢。
(三)同一期間某一標準或某一水準之比較:
1.與同業平均水準或競爭者之水準比較。
2.與預算比較。

二、比率分析之種類
財務報表比率分析為利用公司之財務資訊計算出財務比率,其中包括:
(一)償債能力分析:即可測量出企業之短期償債能力。如:
1.流動性比率=流動資產/流動負債。原則上,其值以2為宜,但愈大愈表示該企業短期償債能力之安全性。
2.速動性比率分析=(流動資產-存貨-預付費用)/流動負債。原則上, 其值以大於1為宜,愈大表示該企業短期償債能力之安全性更強。
3.利息保障倍數=息前稅前純益/本期利息支出。原則上,其值愈大愈表示該企業償還利息之能力為佳。
4.固定費用涵蓋比率=(息前稅前純益+租賃支出)/〔本期利息支出+租賃支出+償債基金(1-稅率)〕。原則上,其值愈大愈表示該企業償還固定費用之能力為佳。
(二)財務結構分析:以衡量企業之財務結構與長期償債能力是否健全。如:
1.負債比率分析(負債占資產比率)=負債總額/資產總額。原則上,其值以不高於 50% 為宜,值愈小表示該企業自有資金愈高,其財務較穩健能力為佳。
2.長期資金占資產比率=(股東權益淨額+長期負債)/固定資產淨額。原則上,其值以高於1為宜,值愈大愈表示該企業皆以長期資金供應長期性之資產。其值小於1表示企業以短期資金支付固定資產,如此將造成企業財務狀況不良。
(三)經營能力分析:利用某些資產之營運績效,以衡量企業之經營狀況是否健全及績效是否良好。如:
1.應收款項(包括應收帳款及因營業行為而產生之應收票據)週轉率 (次)=銷貨淨額/平均應收款項(平均應收款項為期初應收款項與期末應收款項之平均數)。原則上,其值以不低於4次為宜,值愈大表示該企業對應收款項之收現能力之管理愈強。
2.應收款項(包括應收帳款及因營業行為而產生之應收票據)週轉天數=365/應收款項週轉率。原則上,其值以不高於90天為宜,天數愈少表示該企業對應收款項收款之管理愈佳。
3.存貨週轉率(次)=銷貨成本/平均存貨(平均存貨為期初存貨與期末存貨之平均數)。原則上,其值以不低於4次為宜,值愈大表示該企業對存貨之管理愈佳。
4.存貨週轉天數=365/存貨週轉率。原則上,其值以不高於90天為宜,天數愈少表示該企業對存貨出售之管理愈佳。
5.固定資產週轉率=銷貨淨額/固定資產淨額。其週轉率愈高,代表固定資產之利用績效愈佳。
6.總資產週轉率=銷貨淨額/資產總額。其週轉率愈高,代表總資產之利用績效愈佳。
(四)獲利能力分析:為衡量企業獲利之能力及投資者報酬率等。如:
1.資產報酬率=〔稅後損益+利息費用×(1-稅率)〕/平均資產總額。此係衡量企業資產運用之效率,其值愈大表示該企業對資產之管理所得之報酬愈佳。
2.股東權益報酬率=稅後損益/平均股東權益淨額。此係衡量股東投入之 資金運用之效率,其值愈大表示該股東對企業之投資,所得之報酬愈佳。
3.純益率=稅後損益/銷貨淨額。此係衡量企業之經營能力獲利性,其值愈大表示企業之經營能力愈佳。
4.每股盈餘=(稅後淨利-特別股股利)/加權平均已發行股數。此係衡量企業之經營能力與獲利性,顯示每股之價值,其值愈大表示企業之經營能力愈佳。
5.本益比=每股市價/每股盈餘。本益比愈低,企業股價之風險較低;本益比愈高,企業股價之風險較高。
(五)現金流量分析:為衡量企業現金之來源與運用。如:
1.現金流量比率=營業活動淨現金流量/流動負債。此係衡量企業營運資金之來源與運用。原則上,其值愈大愈表示該企業短期資金之來源與運用較具安全性。
2.現金流量允當比率=最近五年度營業活動淨現金流量/最近五年度(資 本支出+存貨增加額+現金股利)。
3.現金再投資比率=(營業活動淨現金流量-現金股利)/(固定資產毛額+長期投資+其他資產+營運資金)。
(六)槓桿度分析:衡量企業之經營風險與財務風險。如:
1.營業槓桿度=(營業收入淨額-變動營業成本與費用)/營業利益。其營 業槓桿度愈大表示該企業之營業風險與報酬愈大。如,若經濟景氣好之情況,則企業之營業報酬愈大;若經濟景氣差之情況,則企業之營業報酬愈差,風險愈大。但營業槓桿度值愈小表示該企業之營業風險與報酬愈小。如,若經濟景氣好之情況,則企業之營業報酬較小;若經濟景氣差之情況,則企業之營業風險亦較小。
2.財務槓桿度=營業利益/(營業利益-利息費用)。其財務槓桿度愈大表 示該企業之借款風險與報酬愈大。如,若經濟景氣好之情況,則企業之獲利愈大;若經濟景氣差之情況,則企業之償債風險愈大。但其財務槓桿度愈小表示該企業之借款風險報酬愈小。如,若經濟景氣好之情況, 則企業之獲利較小;若經濟景氣差之情況,則企業之償債風險愈小。

三、財務報表之分析方法
財務報表大都採用比較分析與趨勢分析。所謂比較分析是將公司之財務比 率或資訊與其他公司或同業作比較,以洞察出其差異。而趨勢分析為公司將多年之財務比率或資訊自行作趨勢比較分析,以看出企業未來之趨勢發展。如 95 年度之財務比率分析。其外部資料之來源可從公司自行蒐集同業之資訊、銀行公會之行業別比率分析與鄧白氏公司(D & B)之相關資料等。
企業也可參考理想財務報表比,作為分析企業財務報表的方法。
企業作財務比率分析時,亦須與其他公司及同業之數據予以比較,如此可知企業之優劣點。
另外,所謂的杜邦分析圖,係為杜邦公司發展出來用以找出改善經營績效之方法。其目標在追求股東權益報酬率最大。其公式為:純益率×資產週轉率。

16-3財務比率之使用者與用途
財務比率之使用者與用途可從管理者、債權人,以及投資者三種面向予以說明之。

一、管理者
管理當局利用財務比率分析以規劃、控制、改善營運績效及財務狀況,與預防營業及財務危機。

二、債權人
     債權人(金融機構)利用財務比率分析來評估企業之獲利、償債能力及控管債權人。

三、投資者
     投資者(投資之法人)利用財務比率分析來評估企業之營業績效、成長情況與獲利、償債能力,進而投資公司。

16-4 財務比率之限制
      財務比率最主要的好處就是可以消除規模的影響,用來比較不同企業的收益與風險,從而幫助管理者、投資者和債權人作出理智的決策。但也有其一定限制。

一、比較的合理性
同業之財務比率難以合理取得與比較。由於各企業成長方式不同,產業亦難以取得有意義之資訊以供比較。

二、比較的困難性
各企業採用之會計方法不一,將造成比較困難。如折舊方法、存貨計價方法等。

三、比較的攸關性
財務比率較不具攸關性,因為此資料皆以歷史資料為主,故無法預測未來性。
企業之財務資料有時為窗飾之資料。
財務資訊無法反應現實之價值。如,土地等以歷史成本為價值,非以現實之市價。數據無法表示通貨膨脹之情況。